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中税网营改增学习心得体会

来源:万博体育官方网页版集团财务部作者:单秀丽

    根据此次隋老师营改增学习,我们工作中忽略的纳税时间的确定和收入确认方法的总结如下:

 一、增值税纳税义务时间:销售货物或者应税劳务,增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

 营改增后,对于甲供工程,如何选择更省税的计税方法的依据是:施工企业采购物资价税合计,如果大于甲供工程合同约定的工程价税合计的30%,就采用一般计税;如果小于甲供工程合同约定的价税合计的30%,就采用简易计税。

 二、企业所得税纳税义务时间总结:

(中华人民共和国国务院令512号)第十八条规定:利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

 第十九条规定:企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

 第二十条规定:企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第四条规定:企业权益性投资取得股息、红利等收入,应收被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。

(中华人民共和国国务院令512号)第二十三条规定:一是以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;二是企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第二条规定:企业发生债务重组,应在债务重组合同或协议第一次时确认收入的实现。

  第三条规定:企业转让股权收入,应于转让协议生效、且品牌发起成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所呆能分配的金额。


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